初始投資成本與入賬價值該怎么區分?

初始投資成本與入賬價值該怎么區分?

一、企業合并(在不考慮其他因素的情況下)

1.同一控制下企業合并

(1)持股比例在50%以上;

(2)初始投資投資成本為享有的被投資方所有者權益賬面價值的份額;

(3)采用成本法核算;

(4)付出對價的賬面價值與初始入賬價值的差額倒擠記入“資本公積——股本溢價”科目;

(5)初始入賬價值與初始投資成本相同，為享有的被投資方所有者權益賬面價值的份額。

2.非同一控制下企業合并

(1)持股比例在50%以上;

(2)初始投資投資成本為付出對價的公允價值;

(3)采用成本法核算;

(4)初始投資成本為付出對價的公允價值，不存在兩者間需要調整的差額;

(5)初始入賬價值與初始投資成本相同，為付出對價的公允價值。

二、非企業合并(在不考慮其他因素的情況下)

1.持股比例在20%以下：

(1)初始投資成本為付出資產的公允價值;

(2)采用金融資產核算;

(3)初始投資成本為付出對價的公允價值，不存在兩者間需要調整的差額;

(4)初始入賬價值與初始投資成本相同，為付出對價的公允價值。

2.持股比例在20%至50%之間：

(1)初始投資成本為付出資產的公允價值;

(2)采用權益法核算;

(3)初始投資成本大于享有的被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，作為商譽不調整長期股權投資的初始投資成本;初始投資成本小于享有的被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，差額作為“營業外收入”同時調整長期股權投資的賬面價值;

(4)初始入賬價值為經過上述(3)調整后的金額。

長期股權投資入賬價值和初始投資成本?

1、兩者不一定相等。

2、初始投資成本就是投資企業付出資產的公允價值加上相關稅費。

3、入賬價值則是投資當日計入長期股權投資賬戶的金額。

4、若初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，入賬價值等于初始投資成本。

5、若初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，則入賬價值與初始投資成本不相等。

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