年終獎與實物福利稅務如何處理?

年終獎與實物福利稅務如何處理?

個人取得實物所得，應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得計稅。對于企業以職工名義購買住房、汽車等貴重消費品，所購房屋產權證和車輛發票均填寫職工姓名的，根據《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)規定，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
　　發放實物福利應繳增值稅根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶發生將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的行為，視同銷售貨物繳納增值稅。
　　發放實物福利應繳企業所得稅根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。據此，企業年底發放的實物福利，應視同銷售確認應稅收入，結轉銷售成本，計算應納稅所得額繳納企業所得稅。
　　此外要指出的是，實物福利作為職工福利費，企業進行稅前扣除時應注意，根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！秶叶悇湛偩株P于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。超過扣除比例或逾期未改正的應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅。

年終獎需要計提福利費嗎?

年終獎應計入薪金總額里，福利費扣除(計提)標準包含年終獎。

關于工資總額中是否包含年終獎，

國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》( 國稅函[2009]3號)是這樣規定的：

《企業所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

從其表述看，很明顯包含年終獎支出。

在以前實行《企業會計制度》時，每期末，應該按工資總額計提福利費。

《企業會計準則》出臺后，特別是09年新《企業所得稅法》實施后，實際會計核算工作中，不再計提福利費，改為按實際支出列支(計入成本費用);在企業所得稅匯算清繳時，按全年工資總額計算允許稅前扣除金額，并就超過部分做納稅調整。

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