正常報廢轉出的進項稅如何申報處理?

正常報廢轉出的進項稅如何申報處理?

根據《增值稅暫行條例》第十條規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務”、
“非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括:

一是自然災害損失;

二是因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;

三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議。為此，修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

綜上，上述三種情形的資產損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉出處理。對于財務上已做轉出處理的，可以作相反會計分錄。

報廢座椅進項稅額轉出會計分錄?

座椅屬于企業的固定資產，其作廢時應按照固定資產的進項稅轉出處理會計分錄如下：

借：固定資產(價稅合計)

貸：銀行存款

進項轉出是針對已經驗過進項票的貨物用于非應稅項目、發放福利、自用，則需要轉出：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

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