吸收合并稅務上如何進行處理?

吸收合并稅務上如何進行處理?

一、同一控制下的企業吸收合并

根據《企業會計準則第20號--企業合并》的規定,同一控制下的企業吸收合并,合并方對于合并日取得的被合并方資產、負債應按其在被合并方的原賬面價值確認;合并方對于合并中取得的被合并方凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值之間的差額,應當調整資本公積(資本溢價),資本公積(資本溢價)不足沖減的,調整留存收益;合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用,包括為進行企業合并支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等,應當于發生時計入當期損益(管理費用);為企業合并發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等,應當計入所發行債券及其他債務的初始計量金額.企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用,應當抵減權益性證券溢價收入(資本公積),溢價收入不足沖減的,沖減留存收益.

根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)的規定,企業合并的稅務處理分為應稅合并和免稅合并.應稅合并是指通常情況下,被合并企業應視為按公允價值轉讓、處置全部資產,計算資產的轉讓所得,依法繳納所得稅,合并企業接受被合并企業的有關資產計稅時可以按經評估確認的價值確定計稅基礎;免稅合并是指合并企業支付給被合并企業或其股東的非股權支付額,高于所支付的股權票面價值20%的,經稅務機關審核確認,當事各方可選擇免稅處理,即被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失,不計算繳納所得稅.被合并企業的股東以其持有的原被合并企業的股權交換合并企業的股權,不視為出售舊股,購買新股處理;免稅合并下,合并企業接受被合并企業全部資產的須以被合并企業原賬面凈值為基礎確定.

因此,當合并企業支付給被合并企業或其股東的非股權支付額高于所支付的股權票面價值20%時,會計上確認的取得資產、負債的入賬價值與稅法上確認的取得資產、負債的計稅基礎相等,不會產生暫時性差異,但當應稅合并或合并企業支付的非股權支付額高于所支付的股權票面價值20%時,會計上確認的資產、負債的入賬價值與稅法上確認的資產、負債的計稅基礎不同,會產生暫時性差異,應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債.

二、非同一控制下的企業吸收合并

根據《企業會計準則第20號--企業合并》的規定,非同一控制下的企業吸收合并,合并方在合并日應按取得的各項可辨認資產、負債的公允價值確認為入賬價值.合并方將合并對價的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值確認為合并成本.合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用也計入企業合并成本.將合并對價的非貨幣性資產購買日公允價值與賬面價值的差額計入當期損益;合并成本大于可辨認凈資產公允價值的差額確認為商譽,合并成本小于可辨認凈資產公允價值的差額作為合并當期損益(營業外收入).

非同一控制下的企業合并,取得的各項可辨認資產、負債的計稅基礎與同一控制下的企業合并的確定方法相同.

會計上按取得的各項可辨認資產、負債的公允價值確認的入賬價值與稅法上確認的取得資產、負債的計稅基礎不同而產生的暫時性差異,確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債.

公司注銷及合并在稅務上有什么區別?

建議是注銷;公司注銷更為調理清晰些，在稅務那些比較分明，全部完成也就2-3個月;如果是合并則比較繁瑣，先是工商，要所有股東參與決議，甚至親自到場，再銷毀原來的章，代碼，稅務這邊要會計提供所有的賬目報表，做審計報告，然后再操作公司合并手續;簡單來講：注銷只涉及要注銷的這個公司并且只辦理注銷流程;而合并就相當于走完注銷流程再走合并流程，繁瑣而麻煩，稅務方面不好操作，公司會計人員要更麻煩，費用幾乎是注銷的兩倍!注銷一家公司的費用遠高于成立一家公司的費用，而合并則要高于注銷的費用;

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰的準備!以上就是會計學堂小編為大家吸收合并稅務上如何進行處理全部內容了。