房地產企業已預繳的增值稅如何抵減?

房地產企業已預繳的增值稅如何抵減?

1.增值稅是以整個納稅人為納稅主體進行稅款抵扣、應納稅額計算的，既然是減除預繳稅額就應當允許全部減除，如果按項目減除，那么同一企業的進項稅額是不是也應按不同項目抵扣?

2.國家稅務總局公告2016年第18號中規定的，納稅義務發生后，計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。并沒有明確是抵減該項目的預繳稅款，那么抵減全公司的預繳稅款也是沒在問題的。

3.河北省國家稅務局就認為,提供建筑服務和房地產開發的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。

例如:某房地產開發企業有A、B、C三個項目,其中A項目適用簡易計稅方法,B、C項目適用一般計稅方法。2017年7月,三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元,分別預繳增值稅300萬元,共預繳增值稅900萬元。2017年8月,B項目達到了納稅義務發生時間,當月計算出應納稅額為1000萬元,此時抵減全部預繳增值稅后,應當補繳增值稅100萬元。房地產開發企業應當在《增值稅申報表》主表第19行"應納稅額"欄次,填報1000萬元,第24行"應納稅額合計"填報1000萬元,第28行"分次預繳稅額"填報900萬元,第34行"本期應補(退)稅額"填報100萬元。

按照河北省國稅局的這個解答,A項目和C項目雖然沒有達到納稅義務發生時間,但是其預繳的增值稅也可以用于抵減B項目已經達到納稅義務發生時間情況下計算出來的應交增值稅款。換句話說,河北省國稅局認為在增值稅政策中并不要求A項目和C項目在達到納稅義務發生時間后才可以抵減其預繳的稅款。

4.湖北省的規定是可以抵減當期或以后期的應繳的增值稅。湖北省營改增問題集(發布日期：2017-12-29)42.房地產開發企業預收款的范圍以及對預收款按3%預繳增值稅是否能用來抵繳當期增值稅應納稅額?

房地產開發企業的預收款，為不動產交付業主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

房地產開發企業收到的預收款按3%預繳增值稅后，如納稅申報的所屬期為預收款的當期或者以后期的，其預繳稅款可用來抵繳納稅申報應繳納增值稅。

預繳稅款該怎樣做會計分錄?

轉出多交增值稅的會計處理

(1)當月發生的應交未交增值稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

(2)未交增值稅在以后月份上交時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

在不同的學習階段完成不同的學習內容，以上就是會計學堂小編為大家整理的關于房地產企業已預繳的增值稅如何抵減?若還有不懂的地方，可以聯系窗口答疑老師。