應收賬款壞賬有哪些涉稅處理?

應收賬款壞賬有哪些涉稅處理?

1、企業發生的與生產經營相關的、真實合理的資產損失，麥積財務小哥表示財務人員可以在企業所得稅稅前扣除。

2、企業發生的資產損失應按國家稅務總局公告2011年第25號規定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

3、此外，麥積財務小哥提醒納稅人，企業單位壞賬損失應依據以下證據材料確認：

(1)相關事項合同、協議或說明。

(2)如果單位屬于債務人破產清算造成的壞賬損失，納稅人需要有人民法院的破產、清算公告。

(3)企業單位逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，財務人員可以作為壞賬損失，但應向稅務機關說明情況，并出具專項報告。

(4)企業逾期一年以上，但是單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的就可以直接作為壞賬損失，但應說明情況和出具企業專項報告。

應收賬款中的壞賬處理方法有哪些?

(1)、直接沖銷法。

直接沖銷法下，公司要等到信用部門確定顧客的款項不可收回時，才對壞賬進行會計處理，確認為壞賬。在注銷某一客戶應收賬款的同時，把壞賬損失列為發生期的管理費用。

優勢：簡便易行，對于規模小，且應收賬款數額較小或壞賬不易發生的企業，適合采用這種方法。

弊端：這種方法忽視了壞賬損失與賒銷業務的聯系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權責發生制原則和配比原則。

由于不能當期確認損失，容易使資產負債表上列示的應收賬款高估。不符合會計處理的謹慎性原則。

(2)、備抵法。

直接沖銷法應用起來十分簡單，如果壞賬損失金額不大，它也不會引起太大的錯誤。但它所產生的會計數據不夠準確。相比之下，備抵法是一種應用權責發生制計量壞賬費用的更好方法。

備抵法是按期計提壞賬損失形成壞賬準備，確認某一應收賬款為壞賬是，注銷壞賬準備，同時轉銷應收賬款金額。

估計壞賬損失時，借記
“資產減值損失—計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目;壞賬損失實際發生時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目;已確認并轉銷的應收款項以后又收回時，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”。

計提壞賬準備主要方法：應收賬款余額百分比法，銷貨百分比法和賬齡分析法。

對于年內報表(月報或季報)，企業可使用應收賬款余額百分比法，因為該法容易應用。年末，企業可使用應收賬款賬齡法以確保應收賬款預期可實現金額，即預期可收回金額列報。這兩種方法結合使用，效果很好，因為百分比法著重衡量利潤表中的壞賬費用，而應收賬款賬齡法用于衡量資產負債表中的應收賬款凈額。

①應收賬款余額百分比法：這種方法根據會計期末應收賬款余額乘以估計壞賬率即為估計收不回應收賬款金額，并為之建立相應的壞賬準備。其中估計壞賬率是一個會計估計問題，所采用的比例根據企業以往的經驗和當前的具體情況合理確定且及時調整，但并不是隨意的。

②賬齡分析法：這種方法是根據各應收賬款的賬齡的長短來估計壞賬。理論上講，應收賬款被拖欠的期限越長，發生壞賬的可能性就越大。采用這種方法，企業利用賬齡分析表提供的信息(不同期限的賬款估計壞賬率不同)，就能確定壞賬準備金額。

計提壞賬準備時要保持“壞賬準備貸方余額=應收賬款年末余額×計提比例”這一等式成立。

計提壞賬準備的范圍：應收賬款和其他應收款應計提壞賬準備。其中預付賬款較少而計入應收賬款的，計提壞賬準備是應剔除。

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