資產減值損失實際發生壞賬可否稅前扣除匯算?

資產減值損失實際發生壞賬可否稅前扣除匯算?

實際發生的壞賬損失可以稅前扣除。

1、企業發生的與生產經營相關的、真實合理的資產損失，可以在企業所得稅稅前扣除。

2、企業發生的資產損失，應按國家稅務總局公告2011年第25號規定的程序和要求向主管稅務機關申報扣除。企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

3、壞賬損失應依據以下證據材料確認：

(1)相關事項合同、協議或說明;

(2)屬于債務人破產清算造成的壞賬損失，應有人民法院的破產、清算公告;

(3)企業逾期三年以上的應收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告;

(4)企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

(5)會計核算資料及其他相關的納稅資料。

資產減值損失計算公式?

資產減值損失=資產賬面價值-資產可收回金額

資產賬面價值=資產賬面余額-已提壞賬準備。

A公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=500-50-420=30

B公司應收賬款賬面價值=200-40=160，可收回金額為185.沒有減值，不用計提減值準備。

C公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=150-10-80=60

D公司應提減值準備=賬面余額-已提壞賬準備-可收回金額=100-0-84=16

會計分錄：

借：資產減值損失-計提A公司壞賬準備 30

資產減值損失-計提C公司壞賬準備 60

資產減值損失-計提D公司壞賬準備 16

貸：壞賬準備 106

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