成本法合并抵消分錄怎么寫?

成本法合并抵消分錄怎么寫?

對母公司與子公司、子公司之間發生的內部交易，應當抵消。抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內部交易，應當抵消，對不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面：

1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權債務項目

(1)借：應付賬款

貸：應收賬款

(2)借：預收賬款

貸：預付賬款

(3)借：應付票據

貸：應收票據

(4)借：應付債券

貸：長期債權投資

2、母子公司內部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：

借：投資收益

貸：財務費用、在建工程等

3、內部應收賬款已提壞賬準備的抵消：

(1)“壞賬準備”本期余額與上期余額相等，則：

借：應收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：期初未分配利潤 (抵消壞賬準備形成的利益全部系上期形成，應調整期初未分配利潤)

(2)“壞賬準備”本期余額大于上期余額，則：

借：應收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的余額)

管理費用 (本期提取的壞賬準備金額)

(3)“壞賬準備”本期余額小于上期余額，則：

借：應收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

管理費用 (本期壞賬準備余額小于上期末余額的金額)

貸：期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的金額)

(4)“壞賬準備”全部由本期形成，則：

借：應收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：管理費用

長期股權投資抵消分錄怎么做?

長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

借：實收資本/股本 【子公司期末數】

資本公積 【子公司期末數】

盈余公積 【子公司期末數】

未分配利潤——年末 【子公司期末數】

商譽【長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

貸：長期股權投資 【調整后的母公司金額】

少數股東權益

營業外收入【長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

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