房地產企業建設期間的業務招待費如何入賬?

房地產企業建設期間的業務招待費如何入賬?

"籌建期間的業務招待費按60%計入開辦費，再按開辦費的規定扣除(即在生產經營之日的當年一次性扣除或在三年內攤銷)。

舉例：某公司自2010年6月開始籌建，至年底籌建結束，共發生籌辦費100萬元，其中業務招待費10萬元，籌辦費會計處理為(單位：萬元)：

借：管理費用(開辦費) 100

貸：銀行存款 100。

2011年1月，該公司開始生產經營，當年實現營業收入2500萬元，成本費用2300萬元，其中發生業務招待費20萬元，不考慮其他成本費用及調整因素，該公司2011年度企業所得稅應納稅所得額如何計算?籌建期業務招待費如何在所得稅前扣除?

《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定，企業所得稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照企業所得稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。假設該公司采取“開始經營之日的當年一次性扣除”的方法，根據""企業籌建期間，與籌辦有關的業務招待費支出，按實際發生額的60%計入籌辦費，按規定稅前扣除。""這個政策：

2011年可扣除的籌辦費為：100-[10×(1-60%)] =96(萬元)。

由于20×60%<2500×5‰，則應納稅所得額=(2500-2300-96)+[20×(1-60%)]=112(萬元)。"

如何進行抵債資產的財務稅收處理?

一、抵債資產的財務稅收處理

(一)財務處理

1.企業取得的抵債資產，應按其公允價值，借記本科目，原已計提資產減值準備的，借記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記“貸款”、“應收利息”、“長期應收款”、“其他應收款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業外支出”或貸記
“營業外收入”科目。

2.抵債資產保管期間取得的收入，借記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“營業外收入”科目。保管期間發生的費用，借記“營業外支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

3.企業取得抵債資產后如轉為自用，應在相關手續辦妥時，按轉為自用資產的賬面價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。

4.處置抵債資產時，應按實際取得的處置收入，借記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“長期應收款”、“其他應收款”等科目，已計提跌價準備的，借記本科目(跌價準備)，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。

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