廣告公司進項稅如何抵扣?

廣告公司進項稅如何抵扣?

財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知財稅(2008)170號文件規定：

為推進增值稅制度完善，促進國民經濟平穩較快發展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現將有關問題通知如下：

一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額)，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部
國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則)的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。

二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實際發生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

因此，從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買固定資產取得增值稅專用發票的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，由于貴公司屬于營業稅納稅人，繳納營業稅，所以，購進固定資產的取得增值稅專用發票上注明的增值稅額仍然不得抵扣營業稅的。

待抵扣進項稅額怎么作分錄?

取得增值稅抵扣憑證時：

借： 應交稅金——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

抵扣時：

借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金——待抵扣進項稅額

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發〔2010〕40號)第七條規定：“輔導期納稅人取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額?！?/p>

第十一條規定：“輔導期納稅人應當在‘應交稅金’科目下增設‘待抵扣進項稅額’明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記‘應交稅金——應交增值稅(進項稅額)’科目，貸記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’，紅字貸記相關科目?！?/p>

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