事業單位零余額賬戶如何記賬?

事業單位零余額賬戶如何記賬?

預算單位零余額賬戶應用于行政單位會計和事業單位會計中，進行財政授權支付。在辦理授權支付業務時，先由代理銀行根據支付令，通過預算單位“零余額賬戶”將資金支付到供應商或收款人賬戶。雖然支付指令由單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的“零余額賬戶”，于當日營業終了前由代理銀行依照財政部批準的用款額度與國庫單一賬戶清算，財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。

一、財政授權支付方式下收入、支出確認

預算單位應設置“零余額賬戶用款額度”科目。該賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務;可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費。預算單位可以根據預算載明的用途，將財政補貼住房公積金、醫療保險費通過零余額賬戶轉入單位基本存款賬戶，再通過基本存款賬戶將有關資金分別劃撥到住房公積金管理中心和社會保險局。代扣個人所得稅由該戶直接上繳。現以甲事業單位為例(簡稱甲預算單位，下同)，探討“零余額賬戶”在預算會計中的賬務處理。假設甲預算單位實行國庫集中收付制度下的財政授權支付。

零余額帳戶是什么意思?

零余額賬戶是指財政部門和預算單位在辦理直接支付和授權支付業務時，先由代理銀行根據支付令(即撥款憑證，下同)，通過財政部門零余額賬戶或預算單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

省級一級預算單位及無主管部門的行政事業單位，須填寫《銀行賬戶審批表》報省財政廳(基層預算單位填寫《銀行賬戶審批表》，報主管部門，主管部門還須填寫《財政授權支付銀行開戶情況匯總申請表》，連同基層預算單位的《銀行賬戶審批表》一并報省財政廳);《銀行賬戶審批表》經省財政廳審批后報人民銀行，人民銀行按規定核發《開戶許可證》，預算單位持《開戶許可證》，在省財政廳確定的代理銀行所屬分支機構內，自主選擇預算單位零余額賬戶的開戶銀行，辦理零余額賬戶開戶和印鑒預留手續。

預算單位在改革實施前已由財政撥付的資金，繼續在原開設的銀行賬戶中使用和核算;原賬戶中相關用途的財政資金使用完畢后，從新開設的預算單位零余額賬戶中按規定支用有關款項。

零余額賬戶的管理和使用：

1.財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算;營業中單筆支付額5 000萬(含5
000萬)元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

2.預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支出。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算;營業中單筆支付額5
000萬(含5
000萬)元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

預算單位零余額賬戶在行政事業單位會計中的賬務處理：行政事業單位應設置“零余額賬戶用款額度”科目。收到“授權支付到賬通知書”后，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“撥入經費”科目或“財政補助收入”科目。行政事業單位購買物品、服務等支用額度時，借記“經費支出”或“事業支出”、“材料”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;屬于購入固定資產的，同時，應借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。行政事業單位從零余額賬戶提取現金時，借記“現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

年度終了，零余額用款額度必須清零。

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