跨年付上年租金帳務處理?

跨年付上年租金帳務處理?

總賬：借：待攤費用

貸：銀行存款(或者現金)

每月攤銷：借：管理費用(或者制造費用)

貸：待攤費用

跨年度租金如何入賬?

一次性取得跨期租金收入的稅務處理：可遞延確認

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規定：“根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，

根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，

出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。”

對該事項，我們可從以下幾個方面來理解：第一，符合條件的固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權租金收入，可遞延確認收入

第二，可遞延確認收入的條件包括兩條：(一)交易合同或協議中規定租賃期限跨年度;(二)租金提前一次性支付的

第三，遞延確認收入，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

案例

某企業出租房屋，2010年6月25日簽訂合同，從7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金100萬元，如何確定收入，并計算企業所得稅

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。因此，付款日期7月1日，應確認租金收入100萬元。滿足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，該公司該項租金收入符合上述政策規定可遞延確認的條件。因此，該租金收入可以根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。企業2010年計算應納稅所得時，該項租賃收入可確認50萬元，另外50萬元作為“遞延收入”，待以后年度確認

可見跨期租金收入，一次性取得，仍應按承租人應付租金的日期確認收入，只是在計算應納稅所得時，可以按配比原則作遞延處理。相反，如果企業7月1日沒有取得租金收入。這時還必須按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文件第一條關于租金收入確認問題規定：根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

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