招待費進項稅額轉出的賬務處理?

招待費進項稅額轉出的賬務處理?

進項稅額轉出的賬務處理是：

一、非應稅

用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：

例：某企業對廠房進行改建，領用本廠購進的原材料1500元，應將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本(注：購入材料貨物或應稅勞務用于與增值稅生產經營相關的，不用做進項稅額轉出)。其會計處理如下：

借：在建工程 1755

貸：原材料 1500

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出〕 255

二、免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：

例：某自行車廠既生產自行車，又生產供殘疾人專用的輪椅。為生產輪椅領用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

借：基本生產成本--輪椅 1170

貸：原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 170

三、集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

例：某企業維修內部職工浴室領用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：

借：應付職工薪酬--職工福利費(浴池維修) 23400

貸：原材料 20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

四、非正常損失

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出：

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理：

某零售商業企業A柜組在月末盤點時，發現短缺某種商品售價400元(不含增值稅)，原因待查，根據上月的該種商品進銷差率15%計算，調整有關帳目：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失 340

商品進銷差價60

貸：庫存商品400

短缺商品經查屬營業員的過失，營業員應負賠償責任。經查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：

借：其他應收款 398

貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損失 340

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 58

已抵扣的進項稅轉出分錄怎么做?

1、如題所述，一般情況下該進項稅應與所涉金額一并計入相應成本費用當中;

2、例如，如所采購原材料所涉進項稅依法不得抵扣的，那么，應對已抵扣部分的稅額轉出進入原材料價值，借記原材料，貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出;如采購低值品所涉進項稅應予轉出的，則借記低值易耗品，貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出;

3、以上僅供參考，請予核實，依法操作。

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