增值稅留抵稅額返還會計分錄怎么做?

增值稅留抵稅額返還會計分錄怎么做?

借：銀行存款

貸：應交稅金-未交增值稅

增值稅發票如何計算稅額?

需要交納的增稅是：銷項稅-進項稅

思路：

1、一般納稅人增值稅應納稅額計算

1)、納稅人取得非防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣時限為：工業生產企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物已經驗收入庫后;商業企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物付款后;一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務費用支付后。

2)、納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣的規定：

增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證;增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣;增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，其專用發票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發[1995]015號)中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規定;增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應于2003年9月1日前按照本通知的規定報主管稅務機關認證;增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規定抵扣進項稅額的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰。

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。

因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

2、采用簡易辦法計算增值稅應納稅額的公式

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

3、進口貨物計算增值稅應納稅額公式

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

1)、應納稅額=組成計稅價格×稅率。

2)、6%簡易征收辦法。

3)、4%簡易征收辦法。

4)、 3%小規模。

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