出口退稅轉內銷賬務處理?

出口退稅轉內銷賬務處理?

原出口銷售收入因為認為是免稅，實際開發票的所有金額都確認為收入了，假設為x，現在轉內銷，其中含17%的銷項稅要轉出

借：主營業務收入 x

貸：主營業務收入 x/(1+17%)

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17%x/(1+17%)

同時，沖回原出口時，轉出的不予抵扣和退稅的進項稅部分，假設金額為b=x*(17%-退稅率)：

借：主營業務成本 -b

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) -b

出口轉內銷的稅率問題?

出口轉內銷可以參看國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知

文號 國稅發[2006]102號

一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

(一)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物;

(二)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物;

(三)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;

(四)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

(五)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率?

對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目;外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。

出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅;出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。

二、對出口企業按本通知第一條規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產企業應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額;對已辦理出口退稅的，外貿企業應在申報納稅當月向稅務機關補繳已退稅款。

以上是會計學堂小編整理的出口退稅轉內銷賬務處理，你們看完后應該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務會計干貨,就請持續關注會計學堂的官網更新!