出口轉內銷稅率是多少，計算公式是什么?

出口轉內銷稅率是多少，計算公式是什么?

出口轉內銷可以參看國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知

文號 國稅發[2006]102號

一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

(一)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物;

(二)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物;

(三)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物;

(四)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物;

(五)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目;外貿企業如已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額轉入進項稅額科目。

出口企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，出口企業為生產企業的，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅;出口企業為外貿企業的，不退還消費稅。

二、對出口企業按本通知第一條規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產企業應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額;對已辦理出口退稅的，外貿企業應在申報納稅當月向稅務機關補繳已退稅款。

跨年度出口轉內銷會計處理?

出口轉內銷的會計處理

生產企業出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅 。具體會計處理如下：

(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業務收入——出口收入

貸：主營業務收入——內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

注意事項：

① 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

②
對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將匯總計算的。

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