留抵扣進項稅額的賬務處理?

留抵扣進項稅額的賬務處理?

增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在"應交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。

開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記"應交稅費——增值稅留抵稅額"科目，貸記
"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記
"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)"科目，貸記"應交稅費——增值稅留抵稅額"科目。

"應交稅費——增值稅留抵稅額"科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的"其他流動資產"項目或"其他非流動資產"項目列示。

進項稅留抵：進項稅額大于銷項稅額項稅則留抵到下月，可以繼續抵扣。

待抵扣與留抵有什么區別?

“待抵扣進項稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區別就是抵扣狀態不同，具體分析請看：

一、“待抵扣進項稅額”明細科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

二、“當期期末留抵稅額”明細科目一般是指納稅人當月的進項稅額多與銷項稅額后產生的未抵扣稅額,可在下個月繼續抵扣。

期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額。

如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

通過以上分析可以得出結論：

1、“待抵扣進項稅額”明細科目，核算的是認證了，但是按規定需要往后的日子才能實現進項稅額的抵扣。

2、“當期期末留抵稅額”明細科目，核算的是當期經過認證同時也進行了進項稅額的抵額，但是由于當期銷項稅額金額小于進項稅額，因此其差額部分留待下個會計期間進行抵扣。

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