交易性金融資產賬務處理?

交易性金融資產賬務處理?

交易性金融資產的主要賬務處理：

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記“應收股利(或應收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或應收利息”)

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

4、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資科目。

可供出售金融資產和長期股權投資的區別?

長期股權投資和可供出售金融資產的區別可分為三點：

長期股權投資與可供出售金融資產的相互轉換。

長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，可供出售金融資產可以轉為長期股權投資;兩者之間在一定經濟關系達到條件后可以互換。

長期股權投資和可供出售金融資產均屬于非流動資產。

長期股權投資是指：

①企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資;

②企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制(也就是說各股東都不能單獨實施控制)的權益性投資，即對合營企業投資;

③企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響(大股東可以實施控制，但我方也存在較大的表決權)的權益性投資，即對聯營企業投資;

④企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。

3.長期股權投資與金融資產的區別主要在于：

①持有的期限不同，長期股權投資著眼于長期;

②目的不同，長期股權投資著眼于控制或重大影響，金融資產著眼于出售獲利;

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

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