預收物業費一次性開票怎么處理?

預收物業費一次性開票怎么處理?

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條
增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

《企業所得稅法實施條例》第十五條規定，企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第四項第8點規定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

《企業會計準則第14號——收入》第十三條規定，企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入;同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉當期勞務成本。

根據上述規定，預收一年的物業費，先開具發票的，開具發票的當天為增值稅納稅義務時間;未開具發票的，在未提供物業服務應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照該時間確認納稅義務發生，應在每月提供物業服務后確認增值稅收入。企業所得稅與會計上按月確認收入結轉成本，沒有差異。

預收物業費增值稅什么時間繳納?

物業公司一次性預收一年的物業費，涉及的增值稅與企業所得稅應這樣繳納：

1、增值稅

(1)如果在收取時開具發票的，開具發票的當天即為增值稅納稅義務時間;

(2)如果在收取時未開具發票的，在未提供物業服務應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照一次性收款時間確認納稅義務發生，應在每月提供物業服務后確認增值稅收入，并于次月15日前申報繳納增值稅。

2、企業所得稅

企業應根據權責發生制原則，按實際提供勞務的月份確認收入并結轉成本，按季預繳企業所得稅，年終匯算清繳。

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