合并產生的遞延所得稅分錄怎么寫?

合并產生的遞延所得稅分錄怎么寫?

在企業合并中,購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異,在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的,不應予以確認.購買日后12個月內,如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經存在,預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的,應當確認相關的遞延所得稅資產,同時減少商譽,商譽不足沖減的,差額部分確認為當期損益;除上述情況以外,確認與企業合并相關的遞延所得稅資產,應當計入當期損益.

這里實際上是把合并財務報表看出一個正常的報表,分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎,對暫時性差異確認遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項目,對于存貨,先將存貨的抵消分錄做完,然后直接看這些抵消分錄,如果出現借記存貨(不用管后面的明細是什么),它使合并財務報表上存貨的賬面價值增加,如果是貸記存貨,則相反,這樣,計算出這些抵消分錄使存貨賬面價值變化減少了多少,這就是應確認的可抵扣暫時性差異余額,因為無論怎樣做抵消分錄,存貨的計稅基礎是不變的,所以賬面價值減少多少,就產生了多少可抵扣暫時性差異,確認相應的遞延所得稅資產;增加多少就產生多少應納稅暫時性差異,相應的確認遞延所得稅負債.

在連續編制的情況下,上面的處理仍不變,同時還要注意上期確認的遞延所得資產已經照抄下來了,所以應該用應有余額減上期余額,即得到本期應確認或轉回的遞延所得稅資產是多少.

除了內部交易存貨外,內部交易固定資產、無形資產等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路.

對于應收賬款的抵消是抵消以前確認的遞延所得稅資產.應收賬款計提壞賬準備,造成賬面價值小于計稅基礎,所以確認遞延所得稅資產,分錄是:

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

現在將其抵消,所以要做相反的分錄.要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵消相區分.

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