存貨報廢的增值稅如何處理？

存貨報廢的增值稅如何處理

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及其實施細則第二十四條、“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十八條的相關規定，(不得抵扣、需要轉出進項稅額的)非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如果出于此類原因(管理不善、違法)，則進項稅額不得抵扣，需要轉出處理。

二、若非上述原因，進項稅額仍可依法抵扣。對于購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一并轉入“待處理財產損溢”科目。

一、報廢不是人為造成

賬務處理分兩步走：

1.將報廢存貨出售按正常銷售業務來處理。

2.將該批存貨對應的存貨跌價準備沖減成本。

二、報廢由人為造成

1.發生損失時：

借：待處理財產損溢

存貨跌價準備

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

2.個人賠償部分：

借：其他應收款——**

貸：待處理財產損溢

3.廢品收入

借：庫存現金/銀行存款

貸：待處理財產損溢

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

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