公司注銷時遞延所得稅資產處理

公司注銷時遞延所得稅資產處理

在企業資產負債表中有兩個特別的項目需要關注，一個是遞延所得稅資產，一個是遞延所得稅負債。在計算企業清算所得時，是直接用資產的可變現價值或交易價格減去的資產的計稅基礎，而不是賬面價值。因此，遞延所得稅資產或負債實際已經轉回了。所以，這項資產或負債在計算企業清算所得時就無須考慮。

對照財稅[2009]60號文：清算的清算所得的計算公式如下：

清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損。

其中：

(1)債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。

(2)公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費，不包含企業以前年度欠稅。

案例：

舉例：假如你單位2010年1月進行股份制改造資產評估，固定資產原賬面價值100萬元，未計提折舊，評估確認原值為140萬元，折舊年限10年(按據實逐年調整辦法調整)?

按資產評估后價值140萬元計提折舊，每年計提折舊14萬元，評估增值遞延所得稅款10萬元(40×25%)，按10年計算，每年折舊結轉1萬元。

評估調賬日，借記“固定資產”40萬元，貸記“資本公積(評估增值準備)”30萬元、“遞延稅款”10萬元。

每年計提折舊時，借記費用科目14萬元，貸記“累計折舊”14萬元。每年結轉遞延稅款時，借記“遞延稅款”11萬元，貸記“應交稅金———應交所得稅”1元。每年轉銷資本公積時，借記“資本公積(評估增值準備)”3萬元，貸記“資本公積———其他公積轉入”3萬元。

公司注銷時遞延所得稅資產處理，企業注銷就得做好清算，而清算要處理的就有遞延所得稅資產，財務要做的處理有清算所得，以及負債，本文由會計學堂整理。