企業租賃固定資產分期抵扣問題與稅務處理

企業租賃固定資產分期抵扣問題與稅務處理

答：財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

而對于企業租賃固定資產，其稅務處理如下：

舉個例子，假如是房地產，可以作為投資性房地產處理，取得租金收入時

借：銀行存款

貸：其他業務收入

計提折舊時，

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊

如果是其他固定資產，取得租金收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

計提折舊時，

借：其他業務成本

貸：累計折舊

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