一般納稅人免征的增值稅怎么做賬？

一般納稅人免征的增值稅怎么做賬？

根據《企業會計準則第16號--ZF補助》應用指南中明確規定:"ZF補助是指企業從ZF無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括ZF作為企業所有者投入的資本".ZF補助主要有以下形式:財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等."稅收返還是ZF按照有關國家規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠方式給予的一種ZF補助.增值稅出口退稅不屬于ZF補助.""除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的ZF補助."因此,可以確定直接免征增值稅的優惠不能按照"ZF補助"進行會計處理.

一般納稅人免征的增值稅怎么做賬？

案例分析:某公司購進一批農膜,增值稅專用發票上注明農膜價款150萬元,增值稅稅額19.5萬元.貨款已經支付,農膜已驗收入庫.當月該批農膜已全部銷售,取得價款200萬元.

1.該公司為一般納稅人時,會計處理為:(單位:萬元)

購進農膜時:

借:庫存商品150應交稅費---應交增值稅(進項稅額)19.5

貸:銀行存款169.5

銷售農膜時:

借:銀行存款200

貸:主營業務收入176.99〔200÷(1+13%)〕

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)23.01〔200÷(1+13%)×13%〕

結轉增值稅時:

借:應交稅費---應交增值稅(減免稅款)3.51(23.01-19.5)

貸:營業外收入3.51

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