一般納稅人歇業固定資產如何做稅務處理？

一般納稅人歇業固定資產如何做稅務處理？

答：新企業會計準則第十四條規定：“企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入帳的土地除外”。故對停產期間的固定資產仍繼續計提折舊，已提折舊可入管理費用內。

同時，新的企業所得稅法第五十九條規定：“
固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。”

一般納稅人出售固定資產分那年購入的，09年以前的按4%減半征收，09年以后的按17%繳納。小規模納稅人都是按2%繳納，增值稅申報表上有一行是銷售自己使用過的固定資產，利潤表上不是填寫在營業收入中的，只填固定資產的損益。

因此，對于一般納稅人歇業固定資產，發生清理費用時，

借：固定資產清理

貸：銀行存款

固定資產清理后的凈收益：

借：固定資產清理

營業外收入——處理固定資產凈收益

固定資產清理后的凈損失：

借：營業外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

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