計提應交增值稅和納稅申報表的有差額會計分錄

計提應交增值稅和納稅申報表的有差額會計分錄

一、小規模納稅人的會計處理

1、試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費-應交增值稅”科目。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。借記“應交稅費-應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

二、一般納稅人的會計處理

1、在“應交稅費-應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理。企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記'應交稅費——未交增值稅'科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記'主營業務成本'等科目,按實際支付或應付的金額,貸記'銀行存款'、'應付賬款'等科目會計學堂整理的。

兩種方式：1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調整就是。

計提應交增值稅和納稅申報表的有差額會計分錄，經驗都是一點一點積累的，光讀文章是不能起到完全的作用，這要和實踐結合才行。