股東債務豁免計入什么科目?

股東債務豁免計入什么科目?

對于因債權人豁免債務而導致債務人少償還的負債，新準則與原準則的一個變化，就是對債務人因債權人讓步而豁免或少償還的債務計入“營業外收入”確認為當期損益，而不再計入“資本公積”確認為所有者權益。

為遏止上市公司利用關聯方交易轉移利潤、粉飾財務狀況和經營業績等，根據實質重于形式的原則，財會函[2008]60號文《關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》明確，企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入所有者權益(資本公積)。證監會在2008年、2009年、2010年連續三年關于規范上市公司年報工作的公告中，對此問題也都作了強調。應注意的是，上市公司與控股股東等關聯方發生的交易，并非要全部作為權益性交易處理，這里判斷的原則主要是看上市公司與控股股東等關聯方發生的交易是否基于正常商業目的而進行的市場化交易。

股東債務豁免需要繳納企業所得稅嗎?

《企業會計制度》規定，債務人被豁免的債務發生時在資本公積其他資本公積科目核算。單純從會計處理來看，表面上被豁免的債務涉及不到稅收。但是，由于稅收與會計處理在債務重組業務方面存在差異，就形成當債務人得到債務讓步時必須按規定繳納所得稅。

《企業債務重組所得稅處理辦法》(國家稅務總局令第6號)第六條規定：債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金資產金額或非現金資產的公允價值(包括與轉讓非現金資產相關的稅費)的差額，確認為債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中;債權人應當將重組債務的計稅成本與收到的現金或非現金資產的公允價值的差額，確認為債務重組損失，沖減應納稅所得額。

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