年度所得稅開辦費如何做賬?

年度所得稅開辦費如何做賬?

1、新會計準則，將開辦費支出，直接記入"管理費用開辦費"科目，新準則下開辦費是在"管理費用"科目核算，且直接計入當期損益的。而根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條的規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按國稅函[2009]98號文的規定執行。因此在企業未生產經營之前的發生的開辦費，是不作為當期虧損，因此在所得稅匯算時，應將已作費用的開辦費納稅調增，同時作好備查登記，在企業開始生產經營年度的所得稅匯算時可選擇一次性扣除(納稅調減)。

2、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅[2012]15號)：五、關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

開辦費如何進行所得稅處理?

企業的開辦費在企業所得稅方面如何進行處理?根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始生產經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關規定，自開始生產經營之日起，按照不低于3年的時間均勻攤銷。對于籌建期間發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費應按照稅收政策規定扣除。

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