不動產待抵扣的增值稅怎么做賬?

不動產待抵扣的增值稅怎么做賬?

如果企業購入的是可抵扣動產,會計處理如下:

借:固定資產

應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

但由于不動產實行分期抵扣,不動產入賬時進項稅額只有60%,會導致賬實不符,為解決這一問題,必須新增相應會計科目記錄待抵扣的進項稅額.

15號公告第十一條第一款規定,待抵扣進項稅額記入"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算,并于可抵扣當期轉入"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目.新增"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算待抵扣的進項稅額.

例:某企業(一般納稅人)于2016年8月購進一項不動產,購入價1110萬元,取得增值稅專用發票.則:

進項稅額=1110÷(1+11%)×11%=110(萬元)

取得扣稅憑證的當期,即2016年8月可抵扣進項稅額=110×60%=66(萬元)

取得扣稅憑證的當月起第13個月,即2017年8月可抵扣進項稅額=110×40%=44(萬元)

2016年8月會計處理如下:(單位:萬元,下同)

借:固定資產  1000

應交稅費--應交增值稅  66

應交稅費--待抵扣進項稅額  44

貸:銀行存款  1110

2017年8月會計處理如下:

借:應交稅費--應交增值稅  44

貸:應交稅費--待抵扣進項稅額  44

需要注意的是,15號公告第十一條第二款規定,對不同的不動產和不動產在建工程,納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額.

不動產待抵扣的增值稅怎么做賬?上文小編就先簡單介紹到這，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！