捐贈計入營業外支出費用的會計處理怎么做？

捐贈計入營業外支出費用的會計處理怎么做？

答：對于捐贈計入營業外支出費用的會計處理，主要有以下兩種情況：

一、接受捐贈方

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：營業外收入——捐贈利得

提示：與企業經營活動無直接關系的凈收入記營業外收入。

二、捐贈方

（一）捐贈發生時

借： 營業外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

提示：這里貸方記庫存商品，而不是做收入，因為不屬于企業日常經營活動，沒有現金流入，不符合收入準則規定的收入確認條件。

（二）捐贈結轉時

借：遞延所得稅資產 （捐贈扣除結轉）

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

（三）扣除結轉捐贈時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

值得一提的是，企業向公益性社會團體實施的股權捐贈，應按規定視同轉讓股權，股權轉讓收入額以企業所捐贈股權取得時的歷史成本確定。以其股權歷史成本為依據確定捐贈額，在所得稅前扣除。

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