持有至到期的賬面價值怎么確認價值

持有至到期的賬面價值怎么確認價值

答：持有至到期投資賬面價值的計算

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

(二)資產負債表日計算利息

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備

(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

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