個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱"個人所得稅法")、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱"暫行辦法")、《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》等法律法規(guī)文件,個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等7項.扣除標(biāo)準(zhǔn)分別如下:

①子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每年12000元(1000元/月/每個子女).根據(jù)暫行辦法,納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出可以享受子女教育專項附加扣除,年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,也可享受這一待遇.

扣除方式方面,父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更.

②繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元(不超過48個月)或每個證書3600元.根據(jù)暫行辦法,①納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除.同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月;②納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除.

扣除方式方面,繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主.大學(xué)本科及以下的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育可以選擇由其父母按照子女教育扣除,也可以選擇由本人扣除.

③大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過每年80000元.根據(jù)暫行辦法,在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除.

扣除方式方面,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除.

④住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元.根據(jù)暫行辦法,納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除.

經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更;夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更.

⑤住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元、1100元或800元.根據(jù)暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,①直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;②除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元.住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除.

需要注意的是,納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房.夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除.

⑥贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元.根據(jù)暫行辦法,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,①納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;②納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元.

分?jǐn)偡绞椒矫?可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更.

⑦三歲以下嬰幼兒照護扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒每月1000元.根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》,納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除.

扣除方式方面,父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更.

以上詳細(xì)介紹了個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的.企業(yè)的財務(wù)人員,需要特別清楚,如果自己的企業(yè)有員工的薪資水平超過了個稅起點,那么就需要及時的進行個稅的代扣代交,企業(yè)的財務(wù)人員代扣代繳個人所得稅的時候需要掌握個稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn),這樣才能夠正確計算出個稅的納稅額度.