遞延所得稅怎么申報(bào)

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額.

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量,資產(chǎn)負(fù)債表日,資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn).適用所得稅稅率的選擇,應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量.

即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ),且對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)不予折現(xiàn).這樣,使得遞延所得稅資產(chǎn)能夠反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債 方式的所得稅影響.

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值.以后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回.

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