進項稅轉出如何調到主營業務成本里

進項稅轉出如何調到主營業務成本里

增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等.

進項稅額轉出做到成本或費用中,是因為增值稅不符合進項抵扣的有關規定或者出口退稅的不可退稅部分轉到成本中.

例如:

1、借:主營業務成本--出口銷售

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)不可退稅的部分

2、購入的產品用于發給職工做福利:

借:管理費用-福利費支出

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)不可退稅的部分

貸:庫存商品

進項稅額轉出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額,則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出.

(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現公平,可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產品、產成品發生非正常損失,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)

以上的文章解答了進項稅轉出如何調到主營業務成本里這個疑問,我們通過借方登記主營業務成本,貸方登記進項稅轉出來結轉,此外小編還拓展了進項稅轉出的計算,大家不妨一起掌握下來,更多精彩內容盡在會計學堂,敬請關注吧.