軟件企業銷售服務含設備如何繳稅

軟件企業銷售服務含設備如何繳稅

公司的主營業務是軟件,那么應該屬于軟件行業,可以申請軟件企業,但是必須有軟件著作權登記證書和評測報告.

計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質 (包括軟盤、硬盤、光盤等).根據《財政部、國家稅務總局關于貫徹 落實<中共中央、國務院關于加強技術創新,發展高科技,實現產業 化的決定>有關稅收問題的通知》(財稅字[1999] 273號)的精神,對經過國家版權局注冊登記,在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收稅金(稅率為5%),不征收增值稅.其他情況應繳納增值稅.企業應先計算繳納稅金和增值稅哪種稅負對自己更有利,再決定是否向國家版權局申請注冊登記.

混合銷售、視同銷售、兼營服務相關案例

房地產開發企業:買房520萬,含贈送的家電20萬(成本價15萬).

【解析】此案例中,全國各地執行的政策大致可分為兩種:

(1)房地產開發企銷售住房贈送家電,目的是賣房,買房者統一支付對價,視為混合銷售,按銷售不動產稅率10%申報增值稅.

(2)如果在房價之外,單獨贈送的家電,應視為銷售,按貨物適用稅率16%征收增值稅.

A公司生產模具(一般納稅人企業),根據合同約定,需要提供200萬的試驗品供B客戶試用以確定其質量.A公司銷項稅額是多少?

【解析】根據企業的主業判斷,屬于混合銷售行為,該設計業務應按16%稅率計征增值稅,即銷項稅額為32萬(=200*16%).

八、A企業銷售自產的自動化設備,價格1000萬元.同時,向客戶B企業提供安裝服務,并收費安裝費100萬元.A企業如何計算增值稅銷項稅額.

【解析】此類業務特點安裝費占有較大比例,稅負率增大.按規定以混合銷售行為處理,銷項稅額為:[1100/(1+16%)]*16%=151.72萬元.

A企業為一家物業管理公司,增值 稅一般納稅人,2018年10月實現物業收入150萬、出租不動產收入100萬(其中業主委托部分:收入40萬、成本35萬)、修繕墻體收入5萬、修理桌椅及燈具收入3萬元.A企業如何計算增值稅銷項稅額?

【解析】物業服務是一個持續的過程,在服務期間,是一項銷售服務行為,又涉及貨物的銷售,似乎是一項混合銷售行為.但是在銷售物業服務時涉及的其它服務,則不是混合銷售行為,一般按兼營處理.

計算本案中的稅額如下:

物業銷售服務:150萬/(1+6%)*6%=8.49萬;

出租不動產:(100-35)/(1+5%)*5%=3.095萬;

修繕墻體:5/(1+10%)*10%=0.227萬;

修理桌椅燈具:3/(1+16%)=0.414萬元.

股東個人無償借款給企業,不收取利息,是否屬可按"視同銷售"計征增值稅?

【解析】《試點實施辦法》第十四條規定:"下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外.(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形."

從上述規定中可以看出,"視同銷售服務"只適用單位和個體工商戶,不包括其他個人,故個人無償借款給公司,不用繳增值稅.

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