增值稅小規模納稅人申報表上期多交本期如何體現

增值稅小規模納稅人申報表上期多交本期如何體現

多交的在主表倒數第二行里面填寫.

本期繳多少都是正常的,只要沒有遺漏未開票收入、視同銷售收入,按規定認證抵扣進項稅額,就不需做什么調整.

季度收入大于9萬元的小規模納稅人

案例

某納稅人為增值稅小規模納稅人,2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元,到稅務機關代開增值稅專用發票(提供生活服務)上注明的不含額5萬元,預繳稅款0.15萬元.

案例分析

在本案例中企業提供生活服務,均屬于銷售服務、不動產和無形資產收入,適用征收率為3%,由于合計收入超過9萬元,因此不可享受小微企業免稅政策.

稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元

季度收入小于9萬元的小規模納稅人

案例

某納稅人為增值稅小規模納稅人,2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元,到稅務機關代開增值稅專用發票(提供生活服務)上注明的不含額2萬元,預繳稅款0.06萬元.

案例分析

在本案例中企業提供生活服務,屬于銷售服務、不動產和無形資產收入,適用征收率為3%,由于雖合計收入未超過9萬元,但代開的增值稅專用發票不得享受小微企業政策,因此自開普通發票6.18萬元部分可以申報免稅收入,代開2萬元部分不可享受小微企業免稅政策.

稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=2萬元

混合經營納稅人申報

案例

某納稅人為增值稅小規模納稅人,2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元,到稅務機關代開增值稅專用發票(提供生活服務)上注明的不含額5萬元,預繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元,未開具發票.

案例分析

在本案例中企業提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入適用征收率為3%,銷售商品屬于貨物及勞務適用征收率為3%.

稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元

企業取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元,銷售商品未超過9萬元,因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業免稅,銷售商品可享受免稅政策,在申報表中分別填列.

自行開具增值稅專用發票申報

案例

某納稅人為增值稅小規模納稅人,2018年一季度提供咨詢服務,自行開具增值稅普通發票價稅合計1.03萬元,自行開具增值稅專用發票上注明的不含額2萬元.

案例分析

該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計3萬元.其中:

納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發票的收入2萬元,不能享受小微企業優惠政策,應填列在申報表第2欄" 稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額",該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業收入標準,因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優惠政策.本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元.

增值稅小規模納稅人申報表上期多交本期如何體現的主要內容會計學堂小編就為大家講完了,同時小編還給大家講到了季度收入大于9萬元的小規模納稅人、季度收入小于9萬元的小規模納稅人、混合經營納稅人申報等相關內容,希望大家看完有所收獲.