小規模企業增值稅幾個點

小規模企業增值稅幾個點

如果為購買方代開增值稅專用發票，是可以抵扣；小規模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規模納稅人的稅率（3%）抵扣進項。

如果對方開增值稅專用發票給小規模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規模納稅人進項稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

首先，購貨一方收到的增值稅發票能否進行抵扣，要以是否是增值稅專用發票為準，能抵扣多少，以增值稅專用發票記載的稅率、稅額為準；

其次，當前，國家不斷推進“營改增”稅收改革，增值稅稅率僅有17%、13%、11%、6%、3%五種，稅率的不同一是取決于企業所處行業不同，二是取決于企業是否一般納稅人；而無論哪一行業，小規模納稅人的適用稅率都是3%，

而且小規模納稅人自身只能開具增值稅普通發票，如果購貨方要求小規模納稅人提供增值稅專用發票用以抵扣，則小規模納稅人須到主管國稅局進行代開（稅率3%），購貨一方憑此代開的增值稅專用發票抵扣3%的進項稅。

增值稅抵扣

一、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施“營改增”地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的地稅發票也可以抵扣。

二、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；

一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

小規模企業怎么合理避稅?

1、增值稅優惠。月銷售額在10萬元以下可以免征增值稅，如果按季申報可以每個季度不超過30萬元免征增值稅。

2、企業所得稅優惠。很多的小規模納稅人在企業所得稅管理上符合小型微利企業的條件，可以享受企業所得稅的稅收優惠政策，也就是說可以使用優惠稅率20%，而且年應納稅所得額在100萬元以下可以減按25%進行計算，100萬到300萬之間的可以減按50%進行計算，這樣綜合起來企業所得稅的稅負也就在5%~10%之間，很是優惠。

舉例說明

比如一個小規模納稅人，平時可以根據自己的經營情況和客戶做好溝通，將每個季度的銷售收入控制在30萬以下，假設為29萬，這樣就可以免征增值稅，以及城建稅，教育費附加等一些附加稅種。

在平時的購進方面，要注意索取相應的進貨憑證或者是支出發票等等一些合法有效的憑證，在進行企業所得稅的核算時，就可以更好的進行成本和費用的扣除，同樣在29萬銷售收入的情況下，如果取得的進貨發票憑證為20萬，其他的支出憑證為5萬，那么在進行企業所得稅核算時，他的應納稅所得額就=29-20-5萬=4萬，

再減按25%計算=4*25%=1萬元

適用的稅率為20%，這樣，每個季度的企業所得稅只有10000*20%=2000元。

小規模企業合理避稅其它方法：

企業所得稅的計算方法是：應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

小規模納稅人針對企業所得稅的合理避稅可以做到：1、控制業務招待費的支出，保證在收入的千分之五，發生額的60%以內；

2、控制員工福利費在工資總額的14%；

3、確保所有的發票抬頭、日期、明細要相符。

這樣就不會涉及到納稅調增，避免小規模納稅企業繳納更多的企業所得稅。

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