代扣代繳手續費是否交增值稅

代扣代繳手續費是否交增值稅

代扣個稅取得返還手續費是否要交增值稅目前尚無明文規定，但實際操作過程中企業有被追繳稅款及滯納金風險。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》的規定，負有代扣代繳個人所得稅義務的納稅人，按照有關規定取得的代扣代繳個人所得稅手續費，不繳納增值稅。

可見，手續費是否征稅，稅務局機關的意見并不統一，支持征稅的主要依據是依照《營業稅改征增值稅試點實施辦法(財稅[2016]36號)中營改增政策的相關規定作出的。

代扣代繳稅金手續費如何申請返還?

財行[2005]365號 三代的管理規定：稅務機關應對負有代扣代繳、代收代繳義務的扣繳義務人辦理扣繳稅款登記，核發扣繳稅款登記證件。

第六條手續費支付管理規定：

(一)稅務機關應按照本通知規定的比例支付三代稅款手續費。

(三)稅務機關應在三代單位和個人申報并結報票款后，按有關規定支付三代稅款手續費。對不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內結清，最長不得超過6個月。

(六)三代單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

因而，從上述規定可以看出，對于扣繳義務人申請手續費確需向實際所代扣代繳的稅款所繳納的稅務機關進行申請。

是否繳納增值稅？

是否繳納增值稅的關鍵在于判斷企業的代扣代繳行為是否是一種服務。這里明顯出現兩種截然不同的觀點：

觀點一：企業代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的"商務輔助服務-經紀代理服務"，因此必須按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。

按照這個觀點，對應的會計處理就應該計入其他業務收入，正常交納增值稅。

觀點二：企業代扣代繳稅款行為并非正常的商業行為，而是稅法所規定的強制義務，因此不能歸屬于增值稅應稅行為，自然也不需要交納增值稅。

按照這個觀點，對應的會計處理就應該計入營業外收入，無需交納增值稅。

1、國稅總局的態度似乎是傾向于第一種觀點

有兩個文件為證：

《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）文件：根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關法規征收營業稅和企業所得稅。

《國家稅務總局關于做好中國石油化工集團公司稅收風險管理后續工作的通知》（稅總發[2013]100號）文件：代收代繳或代扣代繳個人所得稅、消費稅、預提所得稅手續費收入應征收營業稅。

雖然是營業稅的規定，其實是明確了一個態度，代扣代繳行為也算是提供了一種服務，既然是服務，就要按照服務行為繳稅，區別只在于以前是營業稅，現在是增值稅而已。

2、各地稅務機關理解各異

目前持第一種觀點認為應當繳納增值稅的有內蒙古、河南、福建、深圳國稅；支持第二種觀點認為不應當繳納增值稅的有湖北、海南等。

本文會計學堂小編分兩個觀點給大家闡述了代扣代繳手續費是否交增值稅，小編的意見是在有明確文件支持的省份，只能按照文件規定，在無文件明確規定的省份，應比照經紀代理服務繳納增值稅。如果大家還有不懂的及時聯系哦。