從租計征租金收入是否含稅

從租計征租金收入是否含稅

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規定：“房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。在計征房產稅等稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。”

1.出租房產實行（或選擇）增值稅一般計稅方法的，其增值稅應納稅額為“當期銷項稅額－當期進項稅額”，其從租計征的房產稅計稅依據“不含增值稅”的租金收入，就是增值稅發票中列明的“銷售額”，

即：取得的全部租金收入按照11%的增值稅率折算后的金額。計算公式如下：

從租計征房產稅計稅依據＝全部租金收入÷（1＋11%）

【例】某公司一般納稅人出租寫字樓，年租金收入111萬（含稅）,其中租金收入采用的是一般計稅方法繳納增值稅，適用房產稅的稅率12%，則房產稅應納稅額=111÷（1+11%）×12%=12萬元，需要將含稅租金換為不含稅租金收入。

2.一般納稅人選擇簡易計稅方法的或小規模納稅人適用簡易計稅方法的，從租計征房產稅計稅依據是“不含增值稅”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，計算公式如下：

從租計征房產稅計稅依據＝實際全部租金收入÷（1＋5%）。

【例2】接上例，如該公司上述房屋租金收入滿足采用簡易計稅方法的條件，并選擇按照簡易計稅繳納增值稅，其增值稅適用征收率為5%，則：則房產稅應納稅額=111÷（1+5%）×12%=12.69萬元。

3.需要提醒的是

（1）小規模納稅人或其他個人滿足3萬元小微企業增值稅優惠條件，也是從租計征房產稅計稅依據是“不含增值稅”的租金收入。

根據財會〔2013〕24號規定：小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

也就是說，滿足3萬元小微企業增值稅優惠條件的企業，確認收入也是不含稅收入。

（2）不管納稅人開具的是專票，還是普通發票，從租計征房產稅計稅依據是“不含增值稅”的租金收入；

（3）不管取得房租專票的納稅人抵扣不抵扣，從租計征房產稅計稅依據是“不含增值稅”的租金收入。

計征房產稅的租金收入是否含增值稅

按《房產稅條例》規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。關于房產租金收入，按照《合同法》及相關規定，民事法律關系中的租金是指承租人為取得財產使用權而支付的報酬。因此，房產租金收入包括出租人為出租房產而收取的全部經濟利益。對于能夠單獨計算，并單獨開具票據的代收費用如代收水、電等費用，不屬于租金收入。

對于納稅人按從租計征方式申報繳納房產稅的應根據納稅人簽訂的房地產租賃協議，按照權責發生制原則確定當期租金收入。

根據《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅[2016]43號)文件第二條規定：房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

從租計征租金收入是否含稅的問題會計學堂小編就給大家講到這里，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。在計征房產稅等稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。大家如果還有疑問的話可以繼續咨詢答疑老師。