交易性金融資產科目借方登記的科目有哪些

交易性金融資產科目借方登記的科目有哪些

交易性金融資產科目借方登記的內容有：.交易性金融資產的取得成本和資產負債表日起公允價值高于帳面余額的差額。

什么是交易性金融資產？交易性金融資產科目用法?

交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等.

交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

交易性金融資產的特點：

①企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

②該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業(證券)的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331 代理承銷證券”科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

(二)在持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(公允價值變動)。

對于收到的屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(成本)。

(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

交易性金融資產的核算要求及賬務處理舉例

1.取得時

取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。

取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目;

取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

借：交易性金融資產——成本

應收股利/利息

投資收益

貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

2.持有時——現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

(2)確認持有期間享有的股利/利息

借：應收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利/利息

3.期末計量

B/S表日按公允價值調整賬面余額(雙方向的調整)

(1)B/S表日公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)B/S表日公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

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