子公司借款給母公司利息需要繳稅嗎

子公司借款給母公司利息需要繳稅嗎

1、母公司取得的利息涉及增值稅

《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發[1995]156號)規定:《營業稅稅目注釋》規定,貸款屬于"金融保險業"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據這一規定,不論金融機構還是其他單位,只要是發生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按"金融保險業"稅目征收增值稅

因此,母公司通過委托貸款的方式借款給子公司收取的利息應繳納增值稅。

2、母公司取得的利息涉及企業所得稅.

《企業所得稅法》第六條第五款規定,利息收入應計入企業的收入總額.

《企業所得稅法實施條例》第十八條規定,企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.

利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現.

3、不涉及印花稅.

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)第十四條規定,在代理業務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不屬于應稅憑證,不貼印花.

《印花稅暫行條例》規定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同.

依據上述規定,非金融單位或個人委托銀行貸款業務,委托代理單位或個人與受托單位銀行及借款人之間簽訂的三方委托代理借款合同,受托方銀行按合同約定收取手續費.此合同即涉及借款合同又涉及委托代理合同,但非金融機構與借款人簽訂的借款合同和委托方與受托方代理業務簽訂的合同,都不屬于印花稅的征稅范疇.因此,母子公司及銀行都不繳納印花稅.

4、子公司支付的利息在企業所得稅稅前扣除時涉及特別納稅調整.

《企業所得稅法》第四十六條規定,企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除.

《企業所得稅法實施條例》第一十九條規定,債權性投資既包括直接從關聯方獲得的債權性投資,又包括間接從關聯方接受的債權性投資.其中間接從關聯方獲得的債權性投資包括:

(1)關聯方通過無關聯方第三方提供的債權性投資.

(2)無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資.

(3)其他間接從關聯方獲得的具有債務實質的債權性投資.關聯委托貸款即屬于第(1)種情況.

因此,子公司在支付母公司利息時要受《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規定關聯方債權性投資與其權益性投資的比例限制,即金融企業為5∶1,其他企業為2∶1.

子公司借款給母公司的使用規定

目前我過現行的發了體系中,沒有關于母子公司之間借款禁止不收取利息的規定,因此該行為不違反法律規定,只要當事人雙方意思表示真實并達成合意即可.

本著合同自治的原則,在借款合同中是否約定利息,由合同雙方當事人自行協商確定.如果借款合同沒有約定利息,則出借人主張借期內利息不會獲得法律支持.

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