社保和公積金的現金流量表怎么填列

社保和公積金的現金流量表怎么填列

最新小企業會計準則的現金流量表中,社保和公積金因屬于經營活動中的哪項--支付給職工以及為職工支付的現金.

一般保險都是按照用人單位和勞動者按照各自的比例進行繳納的,其中公司繳納的那部分進入社會統籌賬戶里,個人繳納的那部分進入個人賬戶,其中個人繳納的那部分每月由用人單位從勞動者的工資中進行扣除.

支付給職工以及為職工支付的現金主要包括以下內容:本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等;以及為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、企業為職工支付的商業保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助,以及企業支付給職工或為職工支付的福利費用等.

關于計提和支付社保會計分錄的問題

答:計提和繳納社保會計分錄如下:

已執行新會計準則的

繳納時

借:應付職工薪酬--社會保險(單位部分)

其他應收(付)款--社會保險(個人部分)

貸:銀行存款

計提時

借:管理(銷售、制造)費用、生產成本

貸:應付職工薪酬--社會保險(單位部分)

未執行新會計準則的

借:管理(銷售、制造)費用等科目 (單位部分)

其他應收(付)款--社會保險(個人部分)

貸:銀行存款

經營活動現金流量

1.銷售商品、提供勞務收到的現金(營業收入項目)

(1)內容

①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金(含銷項稅額)

②前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金

③本期預收的商品款和勞務款等

④本期收回前期核銷的壞賬損失

⑤本期發生銷貨退回而支付的現金(從本項目中扣除)

【提示】銷售材料、代銷業務收到的現金也在本項目反映.

(2)填列方法

【原理】依據權責發生制和收付實現制之間的內在聯系,根據各賬戶之間的對應關系,進行賬戶調整,將權責發生制轉換為收付實現制.

本項目就是以"當期銷售商品、提供勞務產生的營業收入和增值稅銷項稅額"為基礎,結合"應收賬款、應收票據、預收賬款"科目的變化情況,以及某些特殊事項進行調整,將權責發生制轉換為收付實現制.

【例題】 本期銷售收入 1 000萬元

期初應收賬款  100萬元

期末應收賬款  200萬元

本期銷售收現  900萬元

本期銷售收現=本期銷售收入+(期初應收賬款-期末應收賬款)

=本期銷售收入+應收賬款減少(或-應收賬款增加)

=1 000+(100-200)=900(萬元)

或=1 000-(200-100)=900(萬元)

同理:預收賬款(加上:增加;減去:減少).

另外由于會計準則的規定和企業一些特殊的業務等原因,上述項目的發生額可能與銷售商品、提供勞務無關,需要進行特殊調整.典型的特殊調整業務包括:

(1)計提壞賬準備;

(2)收到債務人以物抵債的貨物;

(3)銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖,如應收賬款與應付賬款的對沖;

(4)"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"賬戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額,如將貨物對外投資、對外捐贈等.

計算公式:

銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入(含稅,不包括其他業務收入中不屬于銷售商品、提供勞務確認的收入)+應收票據及應收賬款本期減少(或-本期增加)+預收賬款本期增加(或-本期減少)-銷售退回支付的現金-本期收回的非現金資產抵償應收賬款、應收票據的金額-本期計提的壞賬準備-本期銷售商品發生的現金折扣+收到的帶息票據的利息+本期收回前期已核銷的壞賬±其他特殊調整業務.

2.收到的稅費返還

反映企業收到返還的各種稅費.如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還款等,按實際收到的金額填列.

【提示】除稅費返還外的政府補助收入應當在"收到其他與經營活動有關的現金"項目填列.

本項目可根據"其他收益"、"應交稅費--應交增值稅(出口退稅)"科目分析填列.

3.收到其他與經營活動有關的現金

反映企業除上述各項目外,收到的其他與經營活動有關的現金.包括企業收到的罰款收入、屬于流動資產的現金賠款收入、經營租賃的租金收入、銀行存款的利息收入、接受現金捐贈收入等.

本項目可根據"庫存現金""銀行存款""管理費用""銷售費用"等科目分析填列.

4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目

(1)內容

①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金(含進項稅額);

②本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項(含應付賬款、應付票據等);

③本期預付的購貨款;

④本期發生購貨退回而收到的現金(從本項目中扣除);

⑤本項目只考慮購買商品、接受勞務等外購付現.

(2)填列

具體的填列方法:

先在銷售成本和增值稅進項稅額的基礎上,考慮存貨期初、期末余額的變動額,以及賒購及預購的情況,即分析應付賬款、應付票據、預付賬款的變動額進行調整,得出支付的現金數額.

典型的特殊調整業務包括:

(1)當期實際發生的制造費用(不包括消耗的物料);

(2)生產成本中含有的生產工人工資;

(3)當期以非現金資產(不含存貨)清償債務減少的應付賬款等;

(4)銷售業務往來賬戶與購貨業務往來賬戶的對沖,如應收賬款與應付賬款的對沖;

(5)對外捐贈、對外投資領用本企業存貨等.

計算公式:購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本(不包括其他業務成本中不屬于購買商品、接受勞務的成本)+本期發生的增值稅進項稅額+存貨本期增加額(或-減少額)(不扣除存貨跌價準備)+應付票據及應付賬款本期減少額(或-本期增加額)+預付賬款本期增加額(或-本期減少額)-本期結轉無法償還的應付賬款+本期支付的應付票據的利息-本期購買商品取得的現金折扣+本期毀損的外購商品成本-本期銷售產品成本和期末存貨中產品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現金的費用(如工資費用、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用)±其他特殊調整業務.

5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目

反映企業實際支付給職工以及為職工支付的現金.

包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等;以及為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、企業為職工支付的商業保險金、住房公積金、支付給職工的住房困難補助,以及企業支付給職工或為職工支付的福利費用等.

【提示1】支付的基于股份支付方案給予高管人員的現金增值額也在本項目列報.

【提示2】該項目不包括支付給離退休人員的工資,支付給離退休人員的工資計入"支付其他與經營活動有關的現金"項目;

【提示3】支付給在建工程人員的工資計入投資活動產生的現金流量中.

6."支付的各項稅費"項目

反映企業實際支付的各種稅金和支付的教育費附加、礦產資源補償費等.

【提示】不包括支付的增值稅進項稅額、計入固定資產價值的耕地占用稅、契稅等;也不包括本期退回的增值稅、所得稅等各種稅費返還.

7.支付其他與經營活動有關的現金

反映企業除上述各項目外,支付的其他與經營活動有關的現金.如罰款支出、支付的差旅費、經營租賃的租金、業務招待費現金支出、支付的保險費、支付給離退休人員的各種費用、現金捐贈支出等.

社保和公積金的現金流量表怎么填列的問題會計學堂小編今天就講到這里,作為一名需要編制現金流量表的企業的財務會計,一定要搞清楚,企業交納的社保在現金流量表中的填寫方式應該按照本文所講進行,如果你閱讀了本文不太明白,那么咨詢一下在線老師吧.