固定資產清理產生的營業外收支在匯算清繳里調減嗎

如何進行納稅調整?

(一)企業會計處理:

1、清理時

借:固定資產清理  100

累計折舊      100

貸: 固定資產     200

2、處理廢料時

借:銀行存款  5

貸:其他待處理--原材料  5

借:其他待處理--原材料  5

貸:其他業務收入        5

3、結轉固定資產損失

借:營業外支出  100

貸:固定資產清理  100

(二)正確會計處理:

1、清理時

借:固定資產清理  100

累計折舊      100

貸: 固定資產     200

2、處理廢料時

借:銀行存款  5

貸:固定資產清理   5

3、結轉固定資產損失

借:營業外支出  95

貸:固定資產清理  95

固定資產清理產生的營業外收支在匯算清繳里調減嗎

固定資產清理形成的營業外收入及營業外支出,所得稅匯算時不需要調增,這是正常的損失.

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益.固定資產處置一般通過"固定資產清理"科目進行核算.

企業因出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、債務重組等處置固定資產,其會計處理一般經過以下幾個步驟:

第一,固定資產轉入清理.固定資產轉入清理時,按固定資產賬面價值,借記"固定資產清理"科目,按已計提的累計折舊,借記"累計折舊"科目,按已計提的減值準備,借記"固定資產減值準備"科目.

第二,發生的清理費用.固定資產清理過程中發生的有關費用以及應支付的相關稅費,借記"固定資產清理"科目,貸記"銀行存款"等科目.

第三,出售收入和殘料等的處理.企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,應沖減清理支出.

納稅影響分析

1、通過上述兩種會計處理方式對比,該項業務均減少會計利潤95萬元,會計賬務處理的差異并未減少應納稅所得額.

2、因此的年度匯算清繳審計中,如對營業外支出中列支金額與稅收資產損失備案金額差異5萬元進行納稅調增,則應相應對企業計入其他業務收入的5萬元處置收入進行納稅調減(前提是企業能夠提供相關證明資料證明該處置收入已經計入其他業務收入).

上面內容就是對固定資產清理產生的營業外收支在匯算清繳里調減嗎問題的解答,會計學堂告訴大家,固定資產清理形成的營業外收入及營業外支出,不需要的,固定資產處置的損益,直接計入營業外收入或者支出,影響企業的利潤總額,在企業所得稅匯算清繳的時候不需要調整.