垃圾處理站所得稅怎么計算

垃圾處理站所得稅怎么計算?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規定,企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,可以免征、減征企業所得稅.

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅.該優惠是從企業取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,而不是按企業的開始獲利年度計算,因此,如符合上述規定的納稅人,應自取得第一筆生產經營收入起計算減免年度.

垃圾處理項目稅收優惠?

一、企業所得稅優惠

1、《企業所得稅法實施條例》

第八十八條 企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等.項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行.

企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅.

2、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166):

附件《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄》中包含生活垃圾處理項目.

所以生活垃圾處理所得可以從取得第一筆生產經營收入的納稅年度起,享受三免三減半的稅收優惠.

月(季)度申報時填寫附表三"其他專項優惠"中.

所得稅匯算時填寫在A107020表中.

二、增值稅優惠

1、政策

根據財稅[2015]78號附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》中,垃圾、污泥處理勞務實際繳納的增值稅可以即征即退70%.

享受企業為增值稅一般納稅人,信用評級不能是C、D級.

2、會計處理

計算出應繳增值稅后,作分錄:

借:應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸:應交稅費/未交增值稅

交增值稅時,作分錄:

借:應交稅費/未交增值稅

貸:銀行存款

計算出退稅額時,作分錄:

借:其他應收款

貸:營業外收入

收退稅款時,作分錄:

借:銀行存款

貸:其他應收款

申報表填寫時,即征即退項目相關的數據反映在主表右側"即征即退項目""本月數"和"本年累計"中.既有"一般項目",又有"即征即退項目"的,"一般項目"數據不含"即征即退項目"的數據.對無法劃分的進項稅額,按"當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計"計算填寫.

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