應交稅費進項稅額轉出怎么寫丁字形賬戶

2019-12-02 13:21 來源：網友分享

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作出業務相應會計分錄并作出"應交稅費-應交增值稅"賬戶的丁字賬并在丁字賬上計算出本月應納的增值稅.接下來小編就來講講應交稅費進項稅額轉出怎么寫丁字形賬戶的相關內容,希望能夠幫助大家解決相關的疑問.

應交稅費進項稅額轉出怎么寫丁字形賬戶

月末把當月所有進項、進項轉出、銷項稅額全部轉入應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目里,這樣就可以體現當月需要繳納多少增值稅了;會計分錄為:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應交稅費/應交增值稅/進項稅額

借:應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

貸:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

再把上月繳納的稅金也轉入未交增值稅里,會計分錄為:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應交稅費/應交增值稅/已交稅金

當月繳納當月增值稅時會計分錄:

借:應交稅費/應交增值稅/已交稅金

貸:銀行存款

應交稅費進項稅額轉出怎么寫丁字形賬戶

進項稅額轉出摘要怎么寫?

在同一個科目,一個借方,一個貸方,抵消了,沒有體現"增值稅進項轉出",沒有體現實際業務.

如果出現了進項轉出的情況,則此前增值稅進項稅額應該計入購入原材料、庫存商品或固定資產等成本之中.

1、購入原材料

借:原材料

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

此前購買時的分錄是:

借:原材料

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款

2、購入固定資產:

借:固定資產(或在建工程)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

進稅額轉出借方填寫:

進項稅額轉出借方根據業務內容不同,計入的科目不一樣,一般借方計入以下三種情況.

附注:

1.購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出時會計分錄:

借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸:原材料 /庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2.購進貨物用于非應稅項目;如自用、作固定資產用等時會計分錄:

借:在建工程等

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進行稅額轉出)

3.購進貨物用于集體福利或個人消費時會計分錄:

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

實例解析進項稅額轉出的賬務處理

企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等),或發生非正常損失,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣.這里所說的"非正常損失",根據現行增值稅制度規定, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

進項稅額轉出的賬務處理為,借記"待處理財產損溢"、"應付職工薪酬"、"固定資產"、"無形資產"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"、"應交稅費--待抵扣進項稅額"或"應交稅費--待認證進項稅額"科目.屬于轉作待處理財產損失的進項稅額,應與非正常損失的購進貨物、在產品或庫存商品、固定資產和無形資產的成本一并處理.

借:材料采購/固定資產/管理費用等

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

應交稅費--待認證進項稅額應交稅費--待抵扣進項稅額貸:銀行存款等

事后改變用途或發生非正常損失借:待處理財產損溢/固定資產等

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費--待認證進項稅額

應交稅費--待抵扣進項稅額

【例題】,2017年6月份,甲公司發生進項稅額轉出事項如下:

①10日,庫存材料因管理不善發生火災損失,材料實際成本為20 000元, 相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3 400元.甲公司將毀損庫存材料作為待處理財產損溢入賬.

借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢23 400

貸:原材料20 000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)3 400

②18日,領用一批外購原材料用于集體福利,該批原材料的實際成本為60 000元,相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為10 200元.

借:應付職工薪酬--職工福利費70 200

貸:原材料60 000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)10 200

需要說明的是,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資

產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,即使取得的增值稅專用發票上已注明增值稅進項稅額.該稅額按照現行增值稅制度規定也不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應將待認證的目前不可抵扣的增值稅進項稅額,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

經稅務機關認證為不可抵扣的增值稅進項稅額時,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待認證進項稅額"科目;

同時,將增值稅進項稅額轉出,借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.

【例題】,2017年6月28日,甲公司外購空調扇300臺作為福利發放給直接從事生產的職工,取得的增值稅專用發票上注明的價款為150 000元、增值稅稅額為25 500元.以銀行存款支付了購買空調扇的價款和增值稅進項稅額,增值稅專用發票尚未經稅務機關認證.甲公司應編制如下會計分錄:

①購入時:

借:庫存商品--空調扇 150 000

貸:銀行存款175 500

應交稅費--待認證進項稅額25 500

②經稅務機關認證不可抵扣時:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)25 500

貸:應交稅費一待認證進項稅額25 500

同時,

借:庫存商品--空調扇25 500