進項稅加計抵扣需要怎么做分錄

進項稅加計抵扣需要怎么做分錄

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記"應交稅費-未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.抵減的應納稅額作為其他收益,需要交納企業所得稅.

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額加計抵減額)

貸:其他收益-其他

進項稅加計抵扣賬務處理

1、抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:其他收益銀行存款

2、抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減.

借:應交稅費-未交增值稅

貸:其他收益

加計扣除的增值稅該怎么賬務處理呢?

根據財會[2017]15號 企業會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業會計準則第14號-收入,此次政策規定的抵減應納稅額屬于與企業經營相關,但不屬于企業與客戶之間交易對價的補價,故不能作為企業收入進行核算,應當適用政府補助準則予以規范.

同時,根據政府補助準則:第十條對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助,應當區分不同部分分別進行會計處理;難以區分的,應當整體歸類為與收益相關的政府補助.第十一條與企業日常活動相關的政府補助,應當按照經濟業務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用.與企業日常活動無關的政府補助,應當計入營業外收支.

同時,考慮財會[2016]22號規定,"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額,現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.故在相關文件未明確規定前,采用與稅控優惠一致性的處理,計入此科目為宜.

綜合以上所述,進項稅加計抵扣賬務處理其實就是在進項稅抵扣時稅額大于零,如果大于可遞減的稅額,那么減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;如果是小于或等于可遞減稅額的,未遞減完的可以結轉到下期再遞減.關于進項稅加計抵扣需要怎么做分錄?進項稅的加計抵扣的會計資料在會計學堂網上有很多,歡迎大家來關注我們.