小規模納稅人繳納企業所得稅有哪些優惠

小規模納稅人繳納企業所得稅有哪些優惠

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數.所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標

繳納企業所得稅分錄怎么寫

一、根據《企業所得稅暫行條例》的規定,企業所得稅按年計算,分月或分季預繳.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時,編制會計分錄:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交企業所得稅

上交時,

借:應交稅費--應交企業所得稅

貸:銀行存款

二、企業所得稅匯算清繳會計處理

通過"以前年度損益調整"科目核算,通過匯算清繳,用全年應交所得稅減去已預交稅額,得到的數額如果是正數,代表企業應補繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時,分錄如下:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

調整未分配利潤,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如果是負數,代表企業多繳稅額,分錄如下:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

調整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

三、年報的企業所得稅做賬

《企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料.

企業所得稅年報就是指:次年5月底前企業所報的"所得稅匯算清繳".

年報的企業所得稅分錄:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:應交稅費-企業所得稅

借:應交稅費-企業所得稅

貸:銀行存款

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅.納稅人范圍比公司所得稅大.企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織.

上文是小編對于小規模納稅人繳納企業所得稅有哪些優惠?繳納企業所得稅分錄怎么寫的詳細介紹,相信你已經有了更深入的了解了,想要獲取更多學習干貨,或者你還有其他疑問,歡迎咨詢會計學堂在小規模企業代開專票是否免稅

我們都知道小規模納稅人暫免征增值稅的依據,而問題是無論是自開的專票還是代開的專票,其發生的銷售額都屬于依據所表述的銷售額的范疇,這部分自開或者代開的專票到底可不可以享受增值稅暫免征政策?接下來就小規模企業代開專票是否免稅的問題分析下.

小規模企業代開專票是否免稅

不能免稅.小規模納稅人季度內營業收入少于9萬,免征增值稅、附加稅這個稅收優惠政策,僅限于小規模納稅人自己開具增值稅普通法票的情形.小規模納稅人到稅局申請代開增值稅專用法票,無論金額大小,一律需要繳納增值稅、附加稅.

增值稅的征收原理:

首先,增值稅是流轉稅,同時也是鏈條稅,也就是只有具有一個完整的交易鏈條,有標的流轉起來,才會發生增值稅;

其次:增值稅有一大特征,即可抵扣性,下游企業在取得上游企業開具的符合抵扣政策的票據時可以抵扣自己的應納稅額,進而減輕稅負,實際是一種稅負轉嫁

雖然增值稅具有上述的流轉性和可抵扣性,但是在流轉的某一環節,肯定要征收,這是稅收的特性:取之于民,用之于名.也就是說在整個流轉的鏈條中某一環節必須是最終稅負的承擔者,不可能在真個環節都免稅.

下面我們用數字舉一個簡單的例子說明:

假設甲公司是小規模納稅人,某一季度其自開普票5萬元,代開專票3萬元,都是稅前,代開的3萬元增值稅專用發票全部交給與其有業務關系的乙公司,乙公司為增值稅一般納稅人,那么甲乙公司應交增值稅有可能有以下幾種算法:

第一種算法:甲公司將自開的普票和代開的專票全部作為免征增值稅的銷售額,按季申報未超過9萬元,不征收增值稅,則甲公司本季度申報的增值稅額為0;

乙公司在取得甲公司代開的3萬元增值稅專用發票,由于符合抵扣條件,所以按照30000*3%計算后抵扣了900元的進項稅額,假設甲公司本月取得銷項稅額為1000元,則本月甲公司應納增值稅額為:1000-900=100元;

從稅務征管角度考慮:按照=上述計算方法,共征收增值稅100元,但是我們看到同樣的3萬元卻流轉了兩次,也就是在納稅環節即在甲公司享受了一次免征,同時也在乙公司做了進項抵扣,顯然這是不符合常理的,也就是相當于稅務局在為甲公司提供了一次免征機會,同時也讓乙公司享受了一次抵扣的機會,雙重優惠政策后,稅務局拱手送給企業900元的稅金,這顯然不符合取之于民的本質.

這一點自開專票也不例外,自開專票與代開專票相比只是換了一種開票的方式和地點,并沒有改變專票的性質,所以顯然上述的算法是錯誤的,自開專票和代開專票都需要申報增值稅,而不能和自開普票一起享受免征政策.

結合上文內容,小規模企業代開專票不能免稅.小規模納稅人自己是不可以開增值稅專用發票的.但是根據業務需要的,可以申請稅務局代開增值稅專用發票,稅率為3%.原因會計學堂小編在上文已經闡述了增值稅的征收原理,不明白的可以好好了解下.線答疑老師!