土地抵扣進項稅的財務文件

土地抵扣進項稅的財務文件

營改增后房地產開發企業取得土地使用權支付的土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.國稅總局2016第18號公告:

第四條房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額.銷售額的計算公式如下:銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

免稅進項稅額轉出計算?

答:免稅項目",記錄用于免征增值稅項目,按規定應在本期轉出的進項稅額.

對于免稅免稅項目進項稅額轉出,其會計處理可以參考這個案例:

一般納稅人企業,2017年12月實現不含稅產品銷售收入200萬元,其中免稅產品銷售收入為100萬元,款項均已收存銀行.當月購入免稅產品原材料,取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元,稅款為10.2萬元,購進原材料已驗收入庫并支付款項;當月通過銀行支付生產用電費11700元,取得增值稅專用發票注明的稅額為1700元,增值稅專用發票在當月認證.該公司的會計處理為:

(1)購進的免稅產品原材料,進項稅額不得抵扣,直接計入原材料成本:

借:原材料 702 000

貸:銀行存款 702 000

(2)購入生產用電無法準確劃分不得抵扣的進項稅額,應按照合理的方法進行分攤:

不得抵扣的進項稅額=1700×100/200=850

借:制造費用 10000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:制造費用 850

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)850

本文的解析到這里就結束了,讀完后,大家對土地抵扣進項稅的財務文件都看懂了嗎土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.?如果還想更深入學習的,歡迎關注會計學堂的更新,謝謝大家.