高薪補貼需要交什么稅

高薪補貼需要交什么稅

答:政府補貼收入原則上要繳納企業所得稅,法律法規另有規定除外.

根據《企業所得稅法實施條例》第二十六條第四款規定:企業所得稅法第七條第(三)項所稱國家規定的其他不征稅收入,是指企業取得的,由財政部、國家稅務總局規定專項用途并經國家批準的財政性資金.

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知 》財稅〔2011〕70號 文件規定,現就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理問題通知如下:

一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算.

二、根據實施條例第二十八條的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除.

享受政府補貼的收入如何稅務處理?

答:1、與收益相關的政府補助

與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發生的期間計入當期損益,即:用于補償企業以后期間費用或損失的,在取得時先確認為遞延收益,然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入;用于補償企業已發生費用或損失的,取得時直接計入當期營業外收入.

企業在日常活動中按照固定的定額標準取得的政府補助,應當按照應收全額計量,借記"其他應收款",貸記"營業外收入"(或"遞延收益")科目.

不確定的或者在非日常活動中取得的政府補助,應當按照實際收到的金額計量,借記"銀行存款",貸記"營業外收入"(或"遞延收益")科目.涉及按期分攤遞延收益的,借記"遞延收益"科目,貸記"營業外收入"科目.

2、與資產相關的政府補助

企業取得與資產相關的政府補助,不能全額確認為當期收益,應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益.也就是說,這類補助應當先確認為遞延收益,然后自相關資產可供使用時起,在該項資產使用壽命內平均分配,計入當期營業外收入.

與資產相關的政府補助通常為貨幣性資產形式,企業應當在實際收到款項時,按照到賬的實際金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"遞延收益"科目.將政府補助用于購建長期資產時,相關長期資產的購建與企業正常的資產購建或研發處理一致,通過"在建工程"、"研發支出"等科目歸集,完成后轉為固定資產或無形資產.

自相關長期資產可供使用時起,在相關資產計提折舊或攤銷時,按照長期資產的預計使用期限,將遞延收益平均分攤轉入當期損益,借記"遞延收益"科目,貸記"營業外收入"科目.相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等),尚未分攤的遞延收益余額應當一次轉入資產處置當期的收益,不再予以遞延.

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