固定資產清理增值稅計入哪個科目

固定資產清理增值稅計入哪個科目

固定資產清理增值稅是《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款,一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,應區分不同情形征收增值稅.

處置固定資產 ,增值稅計入"固定資產清理"科目.

處置固定資產如是不動產,應交增值稅,應作分錄:

借:固定資產清理

貸:應交稅費--應交營業稅

固定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等.處置固定資產應通過"固定資產清理"科目核算.具體包括以下幾個環節:

(一)固定資產轉入清理.企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產,按該項固定資產的賬面價值,借記"固定資產清理"科目,按已計提的累計折舊,借記"累計折舊"科目,按已計提的減值準備,借記"固定資產減值準備"科目,按其賬面原價,貸記"固定資產"科目.

(二)發生的清理費用等.固定資產清理過程中應支付的相關稅費及其他費用,借記"固定資產清理"科目,貸記"銀行存款"、"應交稅費--應交增值稅"等科目.

(三)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,貸記"固定資產清理"科目.

(四)保險賠償等的處理:應由保險公司或過失人賠償的損失,借記"其他應收款"等科目,貸記"固定資產清理"科目.

(五)清理凈損益的處理.固定資產清理完成后,屬于生產經營期間正常的處理損失,借記"營業外支出--處置非流動資產損失"科目,貸記"固定資產清理"科目;屬于自然災害等非正常原因造成的損失,借記"營業外支出--非常損失"科目,貸記"固定資產清理"科目.如為貸方余額,借記"固定資產清理"科目,貸記"營業外收入"科目.

固定資產清理分錄

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時,

借:固定資產清理(轉入清理的固定資產帳面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產(固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時,

借:固定資產清理

貸:銀行存款

(3)計算交納營業稅時,企業銷售房屋、建筑物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅,

借:固定資產清理

貸:應交稅金--應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時,

借:其他應收款

貸:固定資產清理

(6)固定資產清理后的凈收益,

借:固定資產清理

貸:長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業外收入--處理固定資產凈收益(屬于生產經營期間)

(7)固定資產清理后的凈損失,

借:長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業外支出--非常損失(屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失)

營業外支出--處理固定資產凈損失(屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸:固定資產清理

固定資產清理完成后,屬于生產經營期間正常的處理損失,借記"營業外支出--處置非流動資產損失"科目,貸記本科目;屬于自然災害等非正常原因造成的損失,借記"營業外支出--非常損失"科目,貸記本科目.

以上就是固定資產清理增值稅計入哪個科目的全部內容,看完上文你是不是知道該怎么記了.上文還為擴展了會計分錄.如果還有其他問題,可以咨詢會計學堂在線答疑老師.